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《審計原理》20春期末考核
一、單選題 (共 20 道試題,共 20 分)
1.編制審計計劃時，必須對重要性水平作出初步判斷，其目的是（?）。
A.評價固有風險
B.確定控制風險
C.確定所需審計證據的數(shù)量
D.確定審計風險
正確答案:
2.下列選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）
A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性
B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權
D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
正確答案:
3.注冊會計師采用比率估計方法對存貨計價進行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元，審計確認的實際金額為1100萬元，存貨總體的賬面金額為40000萬元，則推斷的總體實際余額為( )萬元。
A.40000
B.44000
C.11000
D.1000
正確答案:
4.為了證實某月被審計單位關于主營業(yè)務收入的存在或發(fā)生認定認定，下列程序中的( )是最有效的。
A.匯總當月主營業(yè)務收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較
B.匯總當月主營業(yè)務收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較
C.匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對
D.匯總當月銷售發(fā)票上的銷售商品數(shù)量，與當月開出的發(fā)運單上的數(shù)量相比較
正確答案:
5.如果期初余額審對本期會計報表可能存在重大影響，但注冊會計師無法對其獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據，注冊會計師應當（）
A.發(fā)表無保留意見
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表否定意見
D.發(fā)表保留意見或拒絕表示意見
正確答案:
6.以下對審計報告特征的理解中，不恰當?shù)氖? )。
A.注冊會計師在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告
B.注冊會計師應當以書面形式出具審計報告
C.注冊會計師在合理保證財務報表不存在重大錯報的情況下才能出具審計報告
D.注冊會計師通過簽署審計報告履行審計責任
正確答案:
7.在確定重要性時，對于流動性較高的會計報表項目，注冊會計師應當（?）。
A.確定較高的重要性水平
B.確定較低的重要性水平
C.不考慮項目的流動性
D.以上各項均不對
正確答案:
8.2．下列情形中不會損害注冊身會計師職業(yè)形象的是( )。
A.注冊會計師對其積累的經驗進行夸大宣傳
B.注冊會計師對其他會員的工作進行比較
C.注冊會計師就執(zhí)行的業(yè)務性質與收費依據與被審計單位管理層溝通
D.注冊會計師對其擁有的資質進行夸大宣傳
正確答案:
9.下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵?）。
A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實
B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實
C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證
D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體
正確答案:
10.以下屬于注冊會計師及其所在會計師事務所審計責任的是（ ）
A.按照獨立審計準則的要求出具審計報告
B.保護被審單位資產的安全完整
C.保證被審單位經營活動的持續(xù)進行及經營效率和效果
D.保證已審的會計資料真實、合法和完整。
正確答案:
11.只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是（?。?。
A.減少樣本規(guī)模
B.不選擇統(tǒng)計抽樣，而是選擇非統(tǒng)計抽樣
C.控制樣本規(guī)模
D.提高審計風險
正確答案:
12.如果同一期間不同會計報表的審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（ ）作為會計報表層次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均數(shù)
D.加權平均數(shù)
正確答案:
13.被函證對象應當將其對應收賬款的回函直接寄給（ ）。
A.客戶
B.會計師事務所
C.客戶，由客戶轉交會計師事務所
D.A和B均可
正確答案:
14.注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試時，應當考慮的主要因素是（??）。
A.相關內部控制的有效性
B.出具審計報告的時間要求
C.分支機構的分布區(qū)域
D.助理人員的知識和經驗
正確答案:
15.對于應收賬款、應付賬款等結算類業(yè)務，一般取得證據較為有效的方法是（）
A.分析程序
B.觀察
C.函證
D.詢問
正確答案:
16.在政府審計的四種模式中，獨立性最差的是（）
A.立法模式
B.司法模式
C.行政模式
D.獨立模式
正確答案:
17.審計人員在運用控制測試獲取審計證據時，應考慮審計證據的充分性和適當性，以支持（）
A.固有風險的估計水平
B.控制風險的估計水平
C.檢查風險的估計水平
D.固有風險的實際水平
正確答案:
18.下列不屬于內部證據的是（ ）
A.原材料采購發(fā)票
B.董事會會議記錄
C.管理當局聲明書
D.領料單
正確答案:
19.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（ ?。?br/>A.確定其他審計程序所得出的結論是否正確
B.確定相關審計結論的恰當性
C.確定是否需要追加其他審計程序
D.確定是否需要執(zhí)行其他分析性復核審計程序
正確答案:
20.注冊會計師在對ABC有限責任公司2014年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2009年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2015年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（ ）。
A.至少保存至2019年
B.至少保存至2024年
C.至少保存至2025年
D.長期保存
正確答案:
二、多選題 (共 15 道試題,共 30 分)
21.在下列（）情形下，審計人員應當考慮追加或擴大審計程序。
A.錯報或漏報的匯總數(shù)低于重要性水平
B.錯報或漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平
C.評價結果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平
D.評價結果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平
正確正確答案:
22.下列各項風險中影響審計工作效果的是（）
A.信賴不足險
B.信賴過度險
C.誤受險
D.誤拒險
正確正確答案:
23.購貨與付款循環(huán)中，（）目標的實質性測試與賣方發(fā)票有關。
A.過賬和匯總
B.完整性
C.真實性
D.估價
正確正確正確答案:
24.注冊會計師對重要性水平作出初步判斷時，應當綜合考慮的主要因素包括（?）。
A.被審計單位的經營規(guī)模及業(yè)務性質
B.內部控制與審計風險的評估結果
C.會計報表各項目的性質及其相互關系
D.會計報表各項目的金額及其波動幅度
正確答案:BCD
25.會計師事務所通常應對被審單位的審計工作底稿保密，但下列情況除外（）
A.法院因工作需要并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)
B.接受新聞媒體采訪
C.注冊會計師協(xié)會對職業(yè)情況進行檢查
D.后任注冊會計師因工作需要并經客戶同意
正確正確正確答案:
26.我國會計師事務所的兩種形式是（）。
A.獨資
B.合伙
C.股份有限公司
D.有限責任
正確正確答案:
27.審計人員應當在審計報告中說明下列各項中（ ）。
A.違約責任
B.對審計結果的其他溝通形式
C.管理層對財務報表的責任
D.注冊會計師的責任
正確正確答案:
28.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內部控制的預期信賴程度，應當考慮（?。?。
A.發(fā)表保留意見或無法表示意見
B.增加樣本量
C.執(zhí)行替代審計程序
D.修改實質性程序
正確正確答案:
29.審計人員執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時，審計范圍包括（）
A.資產負債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.會計報表附注
正確答案:BCD
30.注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎包括(??)
A.資產總額
B.凈資產
C.營業(yè)收入
D.凈利潤
正確答案:BCD
31.以下屬于委托單位的管理當局的會計責任的是（ ）
A.建立和健全本單位的內部控制制度
B.保護本單位資產的安全完整
C.保證經營活動持續(xù)進行
D.保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。
正確答案:BD
32.下列說法中正確的是（）
A.重要性水平越高，審計風險越低
B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多
C.樣本量越大，抽樣風險越大
D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大
正確答案:BD
33.實施細節(jié)測試中，當存在下列情形之一時，注冊會計師應當考慮選取全部項目進行測試的有（ ）
A.按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進行分層后，對中間特征層的項目
B.由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復性，對全部項目進行檢查符合成本效益原則
C.總體由少量的大額項目構成
D.存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據
正確正確正確答案:
34.注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（?。?br/>A.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務是否經過授權批準
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經寄出的對賬單的完整性
正確正確答案:
35.在我國，注冊會計師可能承擔法律責任的種類包括（ ）。
A.行政責任
B.民事責任
C.刑事責任
D.連帶責任
正確答案:BC
三、答案來源：（www.） (共 20 道試題,共 20 分)
36.審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務，達到預期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃，審計計劃通常應由業(yè)務負責人編制。（?）
答案:錯誤
37.審計獨立性主要表現(xiàn)在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。
答案:正確
38.注冊會計師可以改變固有風險、控制風險的估計水平，但無法改變固有風險、控制風險的實際水平。（?。?br/>答案:正確
39.事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前應評價事務所的勝任能力，如果事務所不具備勝任能力，可向外界專家尋求協(xié)助。
答案:錯誤
40.審計業(yè)務約定書簽約雙方中，一方是注冊會計師，另一方面是委托單位的法人代表或授權代表。
答案:錯誤
41.為了保證審計計劃的嚴肅性，審計計劃一旦制定，實施過程不應修改審計計劃。（?）
答案:錯誤
42.注冊會計師確定的檢查風險越大，在進一步審計程序中需要的審計證據數(shù)量就越少。（ ）
答案:正確
43.審計報告具有法定效力，相應注冊會計師也應對其承擔法律責任。（）
答案:正確
44.對于重要的審計項目，審計人員應通過控制內部控制風險和檢查風險，將審計風險降至可接受的低水平。（ ）
答案:錯誤
45.一般審計目標是基于對被審計單位管理當局認定的考慮而具體確立的，注冊會計師的基本職責就在于確定管理當局的認定是否有理由。（）
答案:正確
46.審計業(yè)務約定書一經簽訂，即對約定各方均具有法定約束力。（ ）
答案:正確
47.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。（）
答案:錯誤
48.注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查.注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查
答案:錯誤
49.當注冊會計師想證實銷售收入的完整性時，可考慮從銷售發(fā)票副本中選取樣本，并追查至與每張相應的發(fā)貨單。（ ）
答案:錯誤
50.注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應獲取的審計證據數(shù)量越多。（ ）
答案:錯誤
51.分析性復核的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師根據實際情況也可利用非財務信息。（ ）
答案:正確
52.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立
答案:正確
53.在任何情況下，職業(yè)道德準則禁止注冊會計師對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證。（）
答案:正確
54.如果審計業(yè)務約定書中要求審計人員出具管理建議書，則審計人員出具的管理建議書可以在一定程度上減輕管理當局健全內部控制的責任（）
答案:錯誤
55.在我國，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務，應由會計師事務所統(tǒng)一接受委托；對其他業(yè)務可以注冊會計師個人名義接受委托。（ ）。
答案:錯誤
四、更多答案下載：（www.） (共 3 道試題,共 15 分)
56.簡述審計程序的主要內容。
答案:注冊會計師審計過程包括以下四個階段:接受客戶委托、計劃審計工作、實施控制測試和實質性程序、完成審計工作和簽發(fā)審計報告。<br>(一)接受客戶委托<br>1.初步了解被審單位的基本情況，評價其可審性。<br>2．評價會計師事務所的勝任能力:一是評價執(zhí)行審計的能力;二是評價獨立性。<br>3．商定審計收費，簽訂審計業(yè)務約定書。<br>(二)計劃審計工作<br>1.執(zhí)行初步的分析程序<br>2．了解客戶及其環(huán)境(包括內部控制)<br>3.確定重要性水平<br>4. 制定總體審計策略和具體審計計劃<br>(三)執(zhí)行控制測試和實質性程序<br>1. 執(zhí)行控制測試:指為了支持較低估計控制風險而對內部控制的有效性進行測試的程序。<br>2.執(zhí)行實質性分析性程序:指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據之間以及財務數(shù)據與非財務數(shù)據之間的內在關系，對財務信息作做出評價 。按照準則規(guī)定，在實施階段分析性程序不是必須的審計程序。<br>3.執(zhí)行交易的細節(jié)測試:指注冊會計師為確定與交易相關的五項審計目標均已實現(xiàn)而執(zhí)行的審計程序。<br>4.執(zhí)行余額的細節(jié)測試:是注冊會計師針對資產負債表賬戶和利潤表賬戶的期末余額執(zhí)行的審計程序，多數(shù)余額細節(jié)測試更側重于資產負債表賬戶。<br>(四)完成審計工作和簽發(fā)審計報告<br>1.檢查期后事項<br>2.檢查或有事項<br>3. 評估客戶持續(xù)經營能力<br>4.評價審計證據，形成意見并出具報告<br>5. 與治理層和管理層溝通<br><br>
57.什么是審計重要性？審計人員在審計各階段分別是怎樣運用重要性概念的？
答案:如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。 理解重要性概念，要注意:重要性是根據外部使用者來確定的;重要性的確定需要運用職業(yè)判斷;重要性是一個相對概念。<br>在計劃審計工作、編制審計計劃時，注冊會計師應當確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。<br>在完成階段運用重要性，是為了評價審計結果，根據是否存在超過重要性水平的未調整差異來選擇審計意見。<br><br>
58.什么是分析性復核，運用其的目的是什么？分析性復核運用的范圍如何？
答案:分析性復核是指通過分析和比較被審計單位的重要比率和金額，從而了解發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)異常波動和差異。這里的比率，既可以是各種財務數(shù)據之間的比率，也可以是財務數(shù)據和相關的非財務數(shù)據之間的比率。<br>分析性復核包括絕對額比較和比率比較。前者是不同時期或不同企業(yè)同類項目之間的金額的比較；后者是不同時期或不同企業(yè)同類比率之間的比較。分析性復核中可選的比較標準包括前期財務數(shù)據、同行業(yè)的平均水平、預期結果和非財務資料。<br>分析性復核可以在審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段使用。<br>計劃階段運用分析性復核的目的主要包括：<br>（1）了解被審計單位的經營情況；<br>（2）確定高風險的審計領域；<br>（3）評價被審計單位的持續(xù)經營能力；<br>（4）減少實質性測試的程序。<br>實施階段運用分析性復核的目的主要包括：<br>（1）發(fā)現(xiàn)可能的錯誤；<br>（2）減少實質性測試范圍。<br>報告階段運用分析性復核的目的主要包括：<br>（1）確認審計中發(fā)現(xiàn)的波動或差異；<br>（2）評估持續(xù)經營能力。<br><br>
五、更多答案下載：（www.） (共 3 道試題,共 9 分)
59.控制測試
答案:<p> 是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。 <br></p>
60.審計重要性
答案:被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
61.審計證據
答案:審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計結論或審計意見所獲取的證明材料。
六、其他題 (共 1 道試題,共 6 分)
62.案例分析
某注冊會計師正在對H公司的應付賬款項目進行審計。根據需要，該注冊會計師決定對H公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：
{圖}
試問：（1）該注冊會計師應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？（2）假設上述四家公司均為H公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊會計師應選擇哪兩家公司進行函證？為什么？
答案:（1）注冊會計師應選擇B公司和D公司。因為應付賬款是流動負債，對其審計的主要目標是完整性，即應付賬款有無被低估。依據此目標，應付賬款函證時，主要應選擇本期作為企業(yè)重要供貨人的債權人，不管其在資產負債表日賬戶余額的大?。幢闫滟~戶余額為零）。表中B公司和D公司本年度的供貨金額最大。<br>（2）注冊會計師應選擇C公司和D公司。因為應收賬款函證的目的是確定應收賬款的真實性、所有權和估價的正確性。應收賬款的真實性與高估的錯誤有關，因而函證時應盡量選擇賬齡長、金額大的應收賬款明細賬。表中C公司和D公司的應收賬款余額大。<br><br>
