形考任務(wù)1
試卷總分:100 得分:100
1.202×年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80％。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。
202×年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
甲公司
乙公司
賬面價(jià)值
公允價(jià)值
貨幣資金
1280
40
40
應(yīng)收賬款
200
360
360
存貨
320
400
400
固定資產(chǎn)凈值
1800
600
700
資產(chǎn)合計(jì)
3600
1400
1500
短期借款
380
100
100
應(yīng)付賬款
20
10
10
長(zhǎng)期借款
600
290
290
負(fù)債合計(jì)
1000
400
400
股本
1600
500
資本公積
500
150
盈余公積
200
100
未分配利潤(rùn)
300
250
凈資產(chǎn)合計(jì)
2600
1000
1100
要求：（1）寫(xiě)出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；
（2）寫(xiě)出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄；
（3）填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。
202×年7月31日合并工作底稿 單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目
甲公司
乙公司
合計(jì)
抵銷(xiāo)分錄
合并數(shù)
借方
貸方
貨幣資金
應(yīng)收賬款
存貨
長(zhǎng)期股權(quán)投資
固定資產(chǎn)凈額
合并商譽(yù)
資產(chǎn)總計(jì)
短期借款
應(yīng)付賬款
長(zhǎng)期借款
負(fù)債合計(jì)
股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤(rùn)
少數(shù)股東權(quán)益
所有者權(quán)益合計(jì)
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)
2.A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于202×年3月10日自母公司P處取得B公司100％的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬(wàn)股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：
A公司
B公司
項(xiàng)目
金額
項(xiàng)目
金額
股本
3600
股本
600
資本公積
1000
資本公積
200
盈余公積
800
盈余公積
400
未分配利潤(rùn)
2000
未分配利潤(rùn)
800
合計(jì)
7400
合計(jì)
2000
要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷(xiāo)分錄。
3.甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：
（1）202×年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。
（2）202×年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。
（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元。
（4）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。
要求：
（1）確定購(gòu)買(mǎi)方。
（2）確定購(gòu)買(mǎi)日。
（3）計(jì)算確定合并成本。
（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。
（5）編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。
（6）計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
4.A公司和B公司同屬于S公司控制。202×年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000股（每股面值１元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：
Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表
202×年6月30日 單位：元
項(xiàng)目
Ａ公司
Ｂ公司
（賬面金額）
Ｂ公司
（公允價(jià)值）
現(xiàn)金
310000
250000
250000
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
130000
120000
130000
應(yīng)收賬款
240000
180000
170000
其他流動(dòng)資產(chǎn)
370000
260000
280000
長(zhǎng)期股權(quán)投資
270000
160000
170000
固定資產(chǎn)
540000
300000
320000
無(wú)形資產(chǎn)
60000
40000
30000
資產(chǎn)合計(jì)
1920000
1310000
1350000
短期借款
380000
310000
300000
長(zhǎng)期借款
620000
400000
390000
負(fù)債合計(jì)
1000000
710000
690000
股本
600000
400000
－
資本公積
130000
40000
－
盈余公積
90000
110000
－
未分配利潤(rùn)
100000
50000
－
所有者權(quán)益合計(jì)
920000
600000
670000
要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控制權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。
5.202×年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70％的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在202×年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。
資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）
202×年6月30日 單位：萬(wàn)元
B公司
賬面價(jià)值
公允價(jià)值
資產(chǎn)：
貨幣資金
300
300
應(yīng)收賬款
1100
1100
存貨
160
270
長(zhǎng)期股權(quán)投資
1280
2280
固定資產(chǎn)
1800
3300
無(wú)形資產(chǎn)
300
900
商譽(yù)
0
0
資產(chǎn)總計(jì)
4940
8150
負(fù)債和所有者權(quán)益
短期借款
1200
1200
應(yīng)付賬款
200
200
其他負(fù)債
180
180
負(fù)債合計(jì)
1580
1580
實(shí)收資本（股本）
1500
資本公積
900
盈余公積
300
未分配利潤(rùn)
660
所有者權(quán)益合計(jì)
3360
6570
要求：（1）編制購(gòu)買(mǎi)日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
（2）編制購(gòu)買(mǎi)方在編制控制權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷(xiāo)分錄
形考任務(wù)2
試卷總分:100 得分:100
1.P公司為母公司，2020年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬(wàn)元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7 200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。
（1）Q公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元；2020年宣告分派2019年現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5 000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2021年宣告分派2020年現(xiàn)金股利1 100萬(wàn)元。
（2）P公司2020年銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2020年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2021年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2021年對(duì)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2021年對(duì)外銷(xiāo)售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。
（3）P公司2020年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法提折舊。
（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。
要求：（1）編制P公司2020年和2021年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算2020年12月31日和2021年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
（3）編制該企業(yè)集團(tuán)2020年和2021年的合并抵銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示。）
2.乙公司為甲公司的子公司，202×年年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的債權(quán)投資。甲公司按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。
要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制202×年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。
3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面原值4 000萬(wàn)元，已提折舊2 400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司購(gòu)進(jìn)后，以2 000萬(wàn)元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄時(shí)除所得稅外，不考慮其他因素的影響。
要求：編制2020年末和2021年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄。
形考任務(wù)3
試卷總分:100 得分:100
1.A股份有限公司( 以下簡(jiǎn)稱(chēng) A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年 6月30日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2021年6月30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下 :
項(xiàng)目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額
銀行存款 100000 6.25 625000
應(yīng)收賬款 500000 6.25 3 125000
應(yīng)付賬款 200000 6.25 1250000
A公司2021年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ):
(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。
(2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于2021年 11月完工交付使用。
(3)7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。
(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。
(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。
要求：
1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ；
2) 分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過(guò)程 ；
3) 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目)
2.資料：
某資產(chǎn)出售存在兩個(gè)不同活躍市場(chǎng)的不同售價(jià)，企業(yè)同時(shí)參與兩個(gè)市場(chǎng)的交易，并且能夠在計(jì)量日獲得該資產(chǎn)在這兩個(gè)不同市場(chǎng)中的價(jià)格。
甲市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)收取的價(jià)格為 RMB98，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB55，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為RMB20。
乙市場(chǎng)中出售該資產(chǎn)將收取的價(jià)格為RMB86，該市場(chǎng)交易費(fèi)用為 RMB42，資產(chǎn)運(yùn)抵該市場(chǎng)費(fèi)用為 RMB18。
要求：（1）計(jì)算該資產(chǎn)在甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)銷(xiāo)售凈額。
（2）如果甲市場(chǎng)是該資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？
（3）如果甲市場(chǎng)與乙市場(chǎng)都不是資產(chǎn)主要市場(chǎng)，則該資產(chǎn)公允價(jià)值額是多少？
3.資料： 甲公司出于投機(jī)目的，2021年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項(xiàng)60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠(yuǎn)期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見(jiàn)下表：
日 期
即期匯率
60天遠(yuǎn)期匯率
30天遠(yuǎn)期匯率
6月1日
R6．32/$1
R6．35/$1
6月30日
R6．36/$1
R6．38/$1
7月30日
R6．37/$1
要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠(yuǎn)期外匯合同業(yè)務(wù)處理
4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2021年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài)出股指合約平倉(cāng)。
要求：根據(jù)資料，做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。
形考任務(wù)4
試卷總分:100 得分:100
1.資料：甲公司2021年12月31日清算前的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
資產(chǎn)
負(fù)債及所有者權(quán)益
貨幣資金
65000
應(yīng)付票據(jù)
100000
應(yīng)收票據(jù)
20000
應(yīng)付職工薪酬
110000
存貨
100000
其他應(yīng)付款
130000
固定資產(chǎn)凈值
300000
長(zhǎng)期借款
150000
其他資產(chǎn)
10000
股本
300000
資本公積
100 000
未分配利潤(rùn)
-395 000
合計(jì)
495000
合計(jì)
495000
2021年12月31日債權(quán)人會(huì)議表決并經(jīng)法院批準(zhǔn)的重組計(jì)劃草案如下：
（1）重組企業(yè)長(zhǎng)期借款向債務(wù)人償付50 000元，50 000元在未來(lái)3年分期償付，其余50 000元豁免。
（2）股東注冊(cè)資本200 000股。（發(fā)行普通股60 000，面值1元）
（3）存貨公允價(jià)85 000元，固定資產(chǎn)公允價(jià)380 000元。
（4）將虧損余額調(diào)整為零（以資本公積彌補(bǔ)虧損，不足彌補(bǔ)部分以股本補(bǔ)足）。
要求：
（1）根據(jù)重整計(jì)劃，編制重整業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄
（2）編制重整后的資產(chǎn)負(fù)債表
重整后資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位： 2021年12月31日
資產(chǎn)
負(fù)債及所有者權(quán)益
貨幣資金
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)付職工薪酬
存貨
其他應(yīng)付款
固定資產(chǎn)凈值
長(zhǎng)期借款
其他資產(chǎn)
股本
資本公積
未分配利潤(rùn)
合計(jì)
合計(jì)
2.資料：
某企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善，嚴(yán)重虧損，無(wú)法清償?shù)狡趥鶆?wù)，有關(guān)債權(quán)人向任命法院申請(qǐng)企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)和解整頓后依然無(wú)法清償所欠債務(wù)，2021年2月3日，人們法院宣告其破產(chǎn)，并于當(dāng)日由破產(chǎn)管理人接管該企業(yè)。破產(chǎn)管理人處置資產(chǎn)，償還債務(wù)的情況如下：
（1）應(yīng)付賬款中屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的共益?zhèn)鶆?wù)100 000元；屬于破產(chǎn)法所規(guī)定的破產(chǎn)費(fèi)用9000元。
（2）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個(gè)月曾無(wú)償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無(wú)效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回，核定破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值500 000元。
（3）債權(quán)人會(huì)議同意支付有關(guān)破產(chǎn)費(fèi)用如下：破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，清算期間職工生活費(fèi)7萬(wàn)元，審計(jì)評(píng)估費(fèi)4萬(wàn)元，水電費(fèi)等5000元，設(shè)備設(shè)施維護(hù)費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付。
要求：根據(jù)上述資料，做出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
3.資料：
1.租賃合同
2×20年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：
?。?）租賃標(biāo)的物：××生產(chǎn)線(xiàn)。
?。?）租賃期開(kāi)始日：租賃物運(yùn)抵甲公司生產(chǎn)車(chē)間之日（即2×21年1月1日）。
（3）租賃期：從租賃期開(kāi)始日算起5年（即2×21年1月1日～2×25年12月31日）。
?。?）每年的租賃付款額：1 000 000元，自租賃期開(kāi)始日起每年年初支付。
?。?）租賃付款額在租賃期開(kāi)始日后每?jī)赡昊谶^(guò)去24個(gè)月消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)的上漲進(jìn)行上調(diào)。
?。?）租賃期開(kāi)始日的年折現(xiàn)率為5%，2×23年年初的年折現(xiàn)率為6%。。
?。?）租賃期開(kāi)始日的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為100。假設(shè)該租賃2×23年年初的消費(fèi)者價(jià)格指數(shù)為110。
2.甲公司對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)的其他規(guī)定
?。?）使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
（2）用銀行存款支付傭金和印花稅4.4萬(wàn)元。
?。?）甲公司為評(píng)估是否簽訂租賃合同而發(fā)生的差旅費(fèi)和律師費(fèi)用7萬(wàn)元。
假定利息費(fèi)用不符合資本化條件，不考慮其他因素。
做題參考：（P/A，5%，4）=3.5460，（P/A，5%，2）=1.8594，（P/A，6%，2）=1.8334。
要求：
（1）編制甲公司2×21年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×21年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
（3）編制甲公司2×22年1月1日支付租金，2×22年12月31日使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊、確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
（4）編制甲公司2×23年1月1日有關(guān)會(huì)計(jì)分錄
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