《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2023年春學(xué)期在線作業(yè)2-0004

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)

1.甲公司2006年12月2日以50000港元購入某H股20000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1.2元人民幣,2006年12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購入的H股公允價(jià)值為54000港元，當(dāng)日匯率為1港元=1.1元人民幣。對(duì)該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)（）元。

A.匯兌損益5000（損失）

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益4400（收益）

C.公允價(jià)值變動(dòng)損益600（損失）

D.匯兌損益600（收益）

2.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。

A.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

B.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

D.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

3.在租賃開始日，承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將()作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

A.最低租賃付款額

B.最低租賃收款額

C.最低租賃付款現(xiàn)值

D.最低租賃收款額現(xiàn)值

4.最低租賃付款額不包括的下列項(xiàng)目是（）。

A.承租人每期應(yīng)支付的租金

B.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C.或有租金和履約成本

D.期滿購買價(jià)

5.大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入2008年應(yīng)納稅所得額。2008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

A.200

B.0

C.100

D.40

6.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額５‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。

A.管理費(fèi)用-10000元

B.未分配利潤(rùn)——年初-12500元，本期資產(chǎn)減值損失-2500元

C.未分配利潤(rùn)——年初10000元，資產(chǎn)減值損失-2500元

D.未分配利潤(rùn)——年初12500元，資產(chǎn)減值損失2500元

7.甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。

A.0

B.24

C.32

D.50

8.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額

D.發(fā)行債券

9.A公司2007年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。被乙公司起訴,至2007年12月31日法院尚未判決。 A公司2007年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了1000萬元的賠償款。2008年3月5日經(jīng)法院判決，A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失1200萬元。A公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。 A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月28日，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理方法正確的是（）。

A.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目0萬元

B.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元

C.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增1200萬元

D.“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減1200萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增200萬元

10.因B公司未履行經(jīng)濟(jì)合同，給A公司造成經(jīng)濟(jì)損失200萬元，A公司要求B公司賠償損失200萬元，但B公司未予以同意。A 公司遂于本年11月10日向法院提起訴訟，至12月31日，法院尚未做出判決。A公司預(yù)計(jì)很可能將勝訴，可獲得200萬元賠償金額的可能性為30％，可獲得150萬元賠償金額的可能性為55％，對(duì)此業(yè)務(wù)，A公司應(yīng)該()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)200萬元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.確認(rèn)資產(chǎn)150萬元，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.不確認(rèn)資產(chǎn)，只在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不確認(rèn)資產(chǎn)，也不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)

11.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

E.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣品

12.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。

A.外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)期間的財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收應(yīng)付款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

13.以下對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有（）。

A.稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

B.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

C.與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

E.所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

14.以下需要進(jìn)行追溯調(diào)整的事項(xiàng)有（)。

A.從成本市價(jià)孰低法轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)價(jià)的交易性股票投資

B.從成本市價(jià)孰低法轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)期債券投資劃分為持有至到期投資且自首次執(zhí)行日起改按實(shí)際利率法核算

D.變更固定資產(chǎn)折舊方法

E.變更無形資產(chǎn)攤銷年限

15.確定融資租入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值

B.最低租賃付款額現(xiàn)值

C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用

D.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

E.租賃內(nèi)含利率

16.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.某公司為其他企業(yè)的貸款提供的擔(dān)保

B.某公司對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

C.某公司計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

D.某公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題受到起訴

E.某公司根據(jù)其購貨方的經(jīng)濟(jì)狀況對(duì)其應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備

17.下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

B.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

E.企業(yè)對(duì)

18.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。

A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)

B.購買國債確認(rèn)的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D.支付的工資超過計(jì)稅工資的部分

E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

19.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

20.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.由于經(jīng)營(yíng)情況變化造成相關(guān)收益的減少

B.由于資產(chǎn)增值而實(shí)現(xiàn)的收益

C.由于資產(chǎn)閑置造成的損失

D.未實(shí)現(xiàn)或有租金

E.由于技術(shù)陳舊等造成的損失

三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)

21.租賃業(yè)務(wù)對(duì)承租人而言，不僅可以保持企業(yè)的現(xiàn)金或營(yíng)運(yùn)資金，使企業(yè)及時(shí)更換設(shè)備，避免或減少其無形損耗的風(fēng)險(xiǎn)。而且租賃資產(chǎn)的租金可全部計(jì)入費(fèi)用，從而給企業(yè)帶來納稅利益。但租金總額中同時(shí)包含資產(chǎn)成本及租賃期內(nèi)的應(yīng)付利息，這往往高于資產(chǎn)的購買成本。

22.對(duì)于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的合并，合并后實(shí)體的哪一方都不能認(rèn)為是購買企業(yè)，參與合并的企業(yè)的股東簽訂的是平等的協(xié)議，共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。股權(quán)聯(lián)合的實(shí)質(zhì)在于不發(fā)生企業(yè)購買交易，并且繼續(xù)分擔(dān)和分享企業(yè)合并之前就存在的風(fēng)險(xiǎn)和利益。

23.在重組會(huì)計(jì)的利潤(rùn)表中，為了反映重組企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)損益和重組損益，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的利潤(rùn)表中的項(xiàng)目進(jìn)行一定的改造，將這兩種損益單獨(dú)列示。

24.上市公司上市后即進(jìn)入正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，在該階段應(yīng)披露的會(huì)計(jì)信息按照披露時(shí)間可以分為定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告兩種。定期報(bào)告包括年度報(bào)告；臨時(shí)報(bào)告包括重大事件公告和公司收購公告。

25.直接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國貨幣來計(jì)算應(yīng)折合若干單位的外國貨幣。如1元人民幣可兌換0.125美元（＄1=￥0.125）；間接標(biāo)價(jià)法是用一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)折合若干單位的本國貨幣的方法。如1美元可以兌換8元人民幣（$1=￥8）。

26.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，一般運(yùn)用編制抵銷分錄、編制合并工作底稿等一些特殊的方法。有關(guān)的抵銷分錄，應(yīng)先登記帳簿，然后在工作底稿中進(jìn)行調(diào)整。合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)分配表的工作底稿均在一張工作底稿中完成。

27.從企業(yè)集團(tuán)整體來看，子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出，必然影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，所以應(yīng)該在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

28.按我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算方法的規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和管理費(fèi)用可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算。

29.未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行攤銷，攤銷方法一般采用實(shí)際利率法，也可用直線法或加權(quán)平均法。

30.控股合并取得控制股權(quán)后，原來的企業(yè)仍然以各自獨(dú)立的法律實(shí)體從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

31.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的臨時(shí)、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類資產(chǎn)的行為。

32.所有權(quán)理論、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論和母公司理論是國際會(huì)計(jì)界形成的三種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，其根本分歧在于在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)，以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的問題上。

33.在實(shí)際運(yùn)用應(yīng)付稅款法時(shí)，由于時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加或減少，一定時(shí)期利潤(rùn)表中反映的所得稅金額與稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)相比不等于當(dāng)期的所得稅率。

34.子公司的本期凈利潤(rùn)就是母公司的投資收益。

35.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要設(shè)置一些特有賬戶。

36.母公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給其所屬的子公司后，即使子公司存放在倉庫尚未對(duì)集團(tuán)公司以外銷售，仍需確認(rèn)母公司的銷售利潤(rùn)為已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。這是一例涉及已實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部損益的交易事項(xiàng)。

37.控股合并主要表現(xiàn)為一家公司取得另一家公司的全部或部分有表決權(quán)資本，兩公司仍保留其法律地位。

38.租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值可以構(gòu)成的承租人融資租賃設(shè)備長(zhǎng)期應(yīng)付款。

39.在購買法下，如果支付的總成本高于凈資產(chǎn)的公允市價(jià)，應(yīng)將其差額確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

40.充分性要求上市公司采用多種方式（包括報(bào)表、報(bào)表附注、文字說明），對(duì)可能會(huì)影響股東、債權(quán)人、政府、潛在投資者等決策的各種財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行充分的披露，不應(yīng)有任何的隱瞞。

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