國(guó)家開放大學(xué)23春會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整形考任務(wù)【答案】

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第一次作業(yè)(要求根據(jù)所學(xué)對(duì)案例進(jìn)行分析)

ST唐陶(000856)關(guān)于變更公司會(huì)計(jì)政策事項(xiàng)的公告

本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

唐山陶瓷份有限公司于2011年1月28日在公司召開了第四屆董事會(huì)第二十六次會(huì)議。審議通過了《關(guān)于變 更公司會(huì)計(jì)政策的議案》,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將公司有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更事項(xiàng)公告如下:根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2010]25 號(hào)《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報(bào)工作的通知》以及財(cái)會(huì)[2010]15號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4 號(hào)的通知》的相關(guān)規(guī)定:“在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司年初所有者權(quán)益中所享有的份額的,其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東益?!惫咀?010年1月1 日起按照上述規(guī)定變更公司會(huì)計(jì)政策,本次會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法,2009年年初歸屬于母公司的股東權(quán)益運(yùn)用新會(huì)計(jì)政策追溯計(jì)算的會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)為增加 16,491,930.34 元,其中:增加未分配利潤(rùn)16,491,930.34元。少數(shù)股東權(quán)益減少16,491,930.34 元。本次會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2009 年度歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)影響數(shù)為增加9,846,427.41 元,少數(shù)股東損益減少9,846,427.41 元。由于上述會(huì)計(jì)政策的變更,增加公司2010 年度歸屬母公司所有者凈利潤(rùn)10321057.34元。


   公司董事會(huì)認(rèn)為:公司會(huì)計(jì)政策的變更符合財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定,變更后的會(huì)計(jì)政策能夠更真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,更合理的計(jì)算對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響,不存在操縱公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。


   獨(dú)立董事認(rèn)為:公司根據(jù)財(cái)政部有關(guān)文件規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策,并對(duì)股東權(quán)益等項(xiàng)目在相關(guān)年度進(jìn)行了追溯調(diào)整,嚴(yán)格遵循了財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)定,能夠更加客觀、公允地反映公司的現(xiàn)時(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,符合公司及所有股東的利益。公司董事會(huì)審議本次會(huì)計(jì)政策變更的程序符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。我們同意公司本次會(huì)計(jì)政策變更。


監(jiān)事會(huì)認(rèn)為:本次會(huì)計(jì)政策變更是公司按照財(cái)政部相關(guān)規(guī)定進(jìn)行的,是必要的、合理的,監(jiān)事會(huì)同意公司本次會(huì)計(jì)政策變更。

特此公告。

                                                                                                          唐山陶瓷股份有限公司董事會(huì)                                                                                                                     2011年1月28 日





第二次作業(yè)(要求根據(jù)所學(xué)對(duì)案例進(jìn)行分析)

對(duì)下列上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露實(shí)例進(jìn)行分析。


滄州明珠塑料股份有限公司關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的公告

  本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,對(duì)公告的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏負(fù)連帶責(zé)任。

一、會(huì)計(jì)估計(jì)變更概述

公司本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更是固定資產(chǎn)殘值率的變更。

         1、變更日期:2011年1月1日。

         2、變更原因:公司為外商投資投資企業(yè),固定資產(chǎn)殘值率按規(guī)定執(zhí)行10%,隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,為了更加客觀公正地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,公司依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)會(huì)計(jì)及稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定,對(duì)固定資產(chǎn)殘值率予以調(diào)整。

         3、變更前后的情況如下:

         變更前,固定資產(chǎn)殘值率為10%;

         變更后,固定資產(chǎn)殘值率為5%。


         二、董事會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更合理性的說明

         董事會(huì)認(rèn)為:公司本次對(duì)固定資產(chǎn)殘值率進(jìn)行的變更,結(jié)合了目前的經(jīng)營(yíng)環(huán)境及市場(chǎng)狀況,符合公司實(shí)際情況及相關(guān)規(guī)定,變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)能夠更準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。


         三、本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司的影響

         由于本次固定資產(chǎn)殘值率的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更,因此采用未來適用法處理,不對(duì)以前年度進(jìn)行追溯調(diào)整,也不會(huì)對(duì)本年度報(bào)表產(chǎn)生影響。

         本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更從2011年1月1日開始執(zhí)行,預(yù)計(jì)將影響公司2011年凈利潤(rùn),經(jīng)測(cè)算:預(yù)計(jì)調(diào)減2011年凈利潤(rùn)約254萬元。


         四、審批程序

         根據(jù)《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所上市規(guī)則》、《章程》等相關(guān)法律的規(guī)定,本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更需經(jīng)公司董事會(huì)審議。

         公司第四屆董事會(huì)第五次(臨時(shí))會(huì)議已審議通過了該事項(xiàng),公司獨(dú)立董事對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表了獨(dú)立意見,監(jiān)事會(huì)發(fā)表了專項(xiàng)意見。


         五、獨(dú)立董事獨(dú)立意見、

         公司獨(dú)立董事認(rèn)為:此次固定資產(chǎn)殘值率的調(diào)整是基于公司規(guī)模的擴(kuò)大,為規(guī)避經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而做出的。此次調(diào)整符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求以及公司實(shí)際情況,并未損害公司和股東特別是中小股東的利益。變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)能夠更準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,符合公司實(shí)際情況,是必要的、合理的和穩(wěn)健的,我們同意本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更。


        六、監(jiān)事會(huì)專項(xiàng)意見

        公司監(jiān)事會(huì)認(rèn)為:此次固定資產(chǎn)殘值率的調(diào)整是基于公司規(guī)模的擴(kuò)大,為規(guī)避經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則而做出的。此次調(diào)整符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求以及公司實(shí)際情況,并未損害公司和股東特別是中小股東的利益。變更后的會(huì)計(jì)估計(jì)能夠更準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,符合公司實(shí)際情況,是必要的、合理的和穩(wěn)健的,我們同意本次會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

特此公告。

                                                 滄州明珠塑料股份有限公司董事會(huì)                                                                                     2010年12月28 日



第三次作業(yè)(要求根據(jù)所學(xué)對(duì)案例進(jìn)行分析)

廣東開平春暉股份有限公司關(guān)于會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告(節(jié)選)

 

本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳 述或者重大遺漏。根據(jù)深圳證券交易所《關(guān)于做好上市公司 2010 年年度報(bào)告披露工作的通 知》及中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 19 號(hào)--財(cái)務(wù)信 息的更正及相關(guān)披露》要求,現(xiàn)就本公司會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)公告如下:


一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)原因及內(nèi)容

1、關(guān)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   春暉股份公司化纖一廠一批專用設(shè)備因陳舊過時(shí),于 2008 年起停止使用至今,將來再次改造利用的可能性不大。公司過去未對(duì)該批固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。在 2010 年末組織專業(yè)技術(shù)人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)該批設(shè) 備進(jìn)行了價(jià)值估算,測(cè)試結(jié)果反映其至停用時(shí)的 2008 年初該批固定資產(chǎn)即只存 在廢料變現(xiàn)價(jià)值,發(fā)生減值 5,678,375.70 元。公司據(jù)此追溯調(diào)整增加 2008 年 度資產(chǎn)減值損失 5,678,375.70 元,同時(shí)追溯調(diào)整減少 2008 年至 2010 年計(jì)提 的該批資產(chǎn)折舊,每年減少折舊費(fèi)用 111,376.08 元。

2、關(guān)于職工工資計(jì)提

    公司 2010 年 1 月發(fā)放 2009 年 12 月份工資 2,788,225.44 元, 計(jì)入了 2010 年度損益。由于公司每年 12 月工資都在次年元月發(fā)放時(shí)計(jì)入發(fā)放 月 份 的 損 益 ,同 樣 在 2009 年 元 月 也 計(jì) 入 了 2008 年 12 月 的 工 資 費(fèi) 用3,161,279.21 元。上述處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,需對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整,調(diào)整減少2009 年年初未分配利潤(rùn) 3,161,279.21 元,調(diào)整增加 2009 年度工資費(fèi)用2,788,225.44 元。

3、關(guān)于費(fèi)用掛賬

公司有 2008 年發(fā)生的信息披露費(fèi) 250,555.56 元、2009 年發(fā)生 信息披露費(fèi) 226,666.67 元掛賬未及時(shí)計(jì)入當(dāng)年度損益,提請(qǐng)公司進(jìn)行調(diào)整。公 司采納了我們的建議,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整計(jì)入 2009 年度管理費(fèi)用226,666.67 元,調(diào)整減少 2009 年年初未分配利潤(rùn) 250,555.56 元。


二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的性質(zhì)

以上會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正主要是針對(duì)春暉股份公司在以前年度發(fā)生的固定資產(chǎn)減 值計(jì)提,以及應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的費(fèi)用。


二、調(diào)整前后的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)(略)


三、本次更正對(duì)公司當(dāng)期利潤(rùn)的影響及以往年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響金額


公司對(duì)以上會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整對(duì) 2010 年度凈利潤(rùn)沒影響,對(duì) 2009 年 度會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)年的凈利潤(rùn)影響不大,但對(duì) 2009 年年初和年末未分配利潤(rùn)以及年末資產(chǎn)、負(fù)債有較大影響,累計(jì)調(diào)減比較會(huì)計(jì)報(bào)表期初未分配利潤(rùn)10,486,838.02 元。


四、公司不存在因本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整導(dǎo)致最近連續(xù)兩年虧損的情形。


    特此公告

            廣東開平春暉股份有限公司董事會(huì)

               2011 年 1 月 28 日


第四次作業(yè)(要求根據(jù)所學(xué)對(duì)問題進(jìn)行論述)

一、根據(jù)所學(xué)教材第四、五章內(nèi)容及有關(guān)資料,試分析不同會(huì)計(jì)崗位(出納、記賬等)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有無區(qū)別?會(huì)計(jì)核算過程中會(huì)計(jì)差錯(cuò)的關(guān)系。(50分)



二、試概括順查法、逆查法及直查法的區(qū)別(50分)




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