23春《審計學》作業(yè)考核-00001

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 30 道試題,共 60 分)

1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師系XYZ股份有限公司2X10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。在存貨實施監(jiān)盤程序時,執(zhí)行觀察程序時,下列做法中不恰當?shù)氖? )

A.注冊會計師觀察時，應(yīng)注意納入盤點范圍的存貨是否附有盤點標識

B.對于受托代存的存貨，注冊會計師應(yīng)視情況確定并執(zhí)行有關(guān)補充程序

C.對于由于性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)考慮實施替代程序

D.對于由于特殊情況而難以監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的審計報告

2.注冊會計師不僅在實質(zhì)上保持獨立性,而且還努力在形式上保持獨立性,其主要目的是( )。

A.以保持確實能夠在實質(zhì)上獨立

B.維護社會公眾對注冊會計師職業(yè)的信任

C.以保持注冊會計師公正的心理狀態(tài)

D.遵守中國注冊會計師審計準則

3.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本,確定隨機起點為憑證號的第35號,則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為( )號。

A.155

B.195

C.200

D.235

4.注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況,所采取的最有效的審計程序是( )

A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

D.向債務(wù)人函證

5..A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務(wù)報表進行審計。下列各項中,A注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是( )。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

6.函證應(yīng)付賬款時,一般選擇金額較大的債權(quán)人,以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象,下列各項不能解釋其原因的是( )。

A.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估

B.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的

C.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估

D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計的唯一目的

7.ABC會計師事務(wù)所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)的委托對其2X10年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為該項目的項目合伙人決定于2X10年10月20日開始對X公司內(nèi)部控制進行了解和測試。注冊會計師追查發(fā)運憑證到銷售發(fā)票,能提供的證據(jù)是( )。

A.發(fā)送給顧客的貨物，已開發(fā)票

B.已開發(fā)票的銷售均已發(fā)貨

C.已經(jīng)發(fā)運的貨物，已計入銷售

D.已記錄銷售的貨物，均已發(fā)運

8.注冊會計師正在對H公司投資與籌資循環(huán)進行審計。下列關(guān)于籌資活動的內(nèi)部控制與控制測試的說法中,不正確的是( )。

A.股東權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)較少而金額較大， 注冊會計師在審計中一般直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

B.如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)繁多，注冊會計師就可考慮采取綜合性方案

C.如果被審計單位是國際資本市場上的大型公眾公司，其股票在國內(nèi)和國外同時上市，其他國家的法律法規(guī)的復(fù)雜性可能影響到注冊會計師對重大錯報風險的評估

D.如果企業(yè)保存?zhèn)钟腥嗣骷毞诸愘~，應(yīng)同總分類賬核對相符，若這些記錄由外部機構(gòu)保存，則可以有選擇性的同外部機構(gòu)核對

9.注冊會計師在對A公司2X10年度財務(wù)報表進行審計時,決定對A公司的應(yīng)收賬款實施函證程序,在進行函證的過程中,由于A公司與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊會計師信賴,則注冊會計師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時間安排在( )。

A.資產(chǎn)負債表日后，但與之接近的日期

B.財務(wù)報告中期

C.預(yù)審的日期

D.審計工作結(jié)束日

10.在對N公司2X10年度財務(wù)報表進行審計時,A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中,A注冊會計師認為下列各項中說法正確的是( )。

A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由出納和注冊會計師簽名就足夠了

B.盤點最好是在上班時間進行突擊性檢查

C.注冊會計師可以提前通知財務(wù)負責人，讓其準備，以便順利地進行盤點

D.企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應(yīng)同時盤點，若不能同時盤點，則應(yīng)先封存再盤點

11.下列各項中,與財務(wù)報表層次重大錯報風險的評估最相關(guān)的是( )。

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B.持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.生產(chǎn)成本計算過程相當復(fù)雜

D.控制環(huán)境薄弱

12.在下列情況中,注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是( )。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

13.注冊會計師在對A公司2X10年度財務(wù)報表進行審計時,決定對A公司的應(yīng)收賬款實施函證程序,在進行函證的過程中,下列各項關(guān)于應(yīng)收賬款消極式函證的提法中恰當?shù)氖? )。

A.債務(wù)人很可能認為詢證函是要求付款的提示

B.注冊會計師可以確定債務(wù)人是否收到詢證函

C.在審計實務(wù)中，對A公司的不同應(yīng)收賬款來說，注冊會計師不可以既使用消極式函證又使用積極式函證

D.注冊會計師未收到回函，得出應(yīng)收賬款真實存在的結(jié)論可能并不正確

14.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時,為確定“長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證,函證的對象應(yīng)當是( )。

A.B公司的律師

B.金融監(jiān)管機關(guān)

C.銀行或其他有關(guān)債權(quán)人

D.B公司的主要股東

15.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在獲取審計證據(jù)時,A注冊會計師對于下列存貨認定,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,A注冊會計師認為最可能證實的是( )。

A.計價和分攤

B.權(quán)利和義務(wù)

C.存在

D.完整性

16.注冊會計師執(zhí)行控制測試時,下列抽樣方法中最有用的是( )。

A.分層抽樣

B.屬性抽樣

C.比率估計抽樣

D.變量抽樣

17.注冊會計師正在對X公司銀行存款進行審計。注冊會計師對銀行存款進行截止測試的關(guān)鍵是( )。

A.審查當年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.確定被審計年度企業(yè)開出的最后一張支票號碼

C.審查當年各月的銀行存款對賬單

D.確定X公司當年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

18.注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度財務(wù)報表進行審計時,按照審計準則要求對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證,并實施了其他必要的審計程序,但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于( )。

A.沒有過失

B.普通過失

C.重大過失

D.欺詐

19.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

20.行政處罰對于注冊會計師個人來說,不包括( )。

A.警告

B.暫停執(zhí)業(yè)

C.吊銷注冊會計師證書

D.沒收違法所得

21.以下關(guān)于評估重大錯報風險的說法中,不正確的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制

C.注冊會計師應(yīng)當識別重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

22.丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000 元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,D注冊會計師注意到以下事項:在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是( )元。

A.1 535 000

B.1 575 000

C.1 595 000

D.1 635 000

23.注冊會計師在對被審計單位的主營業(yè)務(wù)收入進行審計時,實施銷售業(yè)務(wù)截止測試,主要目的是為了檢查( )。

A.年底應(yīng)收賬款的真實性

B.是否存在過多的銷售折扣

C.銷售業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確

D.銷售退回是否已經(jīng)核準

24.注冊會計師在對A公司2X10年度財務(wù)報表進行審計時,決定對A公司的應(yīng)收賬款實施函證程序。對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款,注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是 ( )。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售憑證

C.進行分析程序

D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

25.注冊會計師正在對X公司銀行存款進行審計。注冊會計師在對銀行存款執(zhí)行的下列程序中屬于控制測試的是( )。

A.函證銀行存款

B.抽查大額銀行存款收支

C.檢查銀行存款的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理

D.檢查銀行存款收支的正確截止

26.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效,因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制,并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試,將重大錯報風險評價為低水平,進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序,但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出,于是注冊會計師可能被認為負有( )的責任。

A.普通過失

B.重大過失

C.推定欺詐

D.欺詐

27.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。A注冊會計師使用重要性水平,可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

28.A注冊會計師負責對甲公司2X10年度財務(wù)報表進行審計。在制定總體審計策略時,A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素是( )。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

29.A注冊會計師在對甲公司采購與付款業(yè)務(wù)審計時,下列各審計程序中,驗證應(yīng)付賬款完整性最無效的是( )。

A.函證應(yīng)付賬款

B.執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的截止測試

C.從賣方發(fā)票追查至應(yīng)付賬款明細賬

D.查找未入賬的應(yīng)付賬款

30.注冊會計師對M公司的存貨進行監(jiān)盤,注冊會計師認為定期盤點是管理層的責任,實施監(jiān)盤程序是注冊會計師的責任,則盤點計劃的制定人應(yīng)為( )。

A.注冊會計師

B.M公司管理層

C.M公司的主管部門

D.M公司的存貨保管人員

二、多選題 (共 20 道試題,共 40 分)

31.注冊會計師正在對被審計單位銀行借款進行審計。以下交易或業(yè)務(wù)中,通過向銀行函證也無法發(fā)現(xiàn)的有( )。

A.未向顧客開賬單

B.向銀行的借款不入賬

C.對同一張購貨發(fā)票兩次付款

D.為管理人員私人支出不正當?shù)母犊?/p>

32.下列行為中,注冊會計師違反保密原則的有( )

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計工作底稿

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

33.D注冊會計師認為甲公司的控制環(huán)境存在嚴重缺陷,在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時,下列做法中恰當?shù)挠? )。

A.在期中實施更多的審計程序

B.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

34.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的因素有( )。

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風險水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

35.注冊會計師在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時,如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨存在重大差異,則注冊會計師應(yīng)當( )。

A.要求被審計單位重新盤點

B.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

C.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

D.對發(fā)現(xiàn)的重大差異提請被審計單位在財務(wù)報表附注中作適當披露

36.注冊會計師對應(yīng)付債券執(zhí)行的以下程序,屬于實質(zhì)性程序的有( )。

A.檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對賬單

B.檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費用的計算

C.如果企業(yè)發(fā)行債券時已作抵押或擔保，注冊會計師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況

D.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進行

37.注冊會計師在對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時,在監(jiān)盤存貨前應(yīng)當確定存貨盤點的范圍,以下有關(guān)存貨盤點的范圍的確定正確的有( )。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當查明未納入的原因

B.對于被審計單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點范圍

C.對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于被審計單位委托代銷的存貨，注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍，并向受托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

38.注冊會計師正在對被審計單位銀行借款進行審計。在對被審計單位的長期借款進行實質(zhì)性程序時,注冊會計師一般應(yīng)獲取的審計證據(jù)包括( )。

A.長期借款明細表

B.長期借款的合同和授權(quán)批準文件

C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件

D.重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議

39.下列與財務(wù)報表審計總體目標相關(guān)的表達中,正確的有( )。

A.財務(wù)報表審計總體目標是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.財務(wù)報表審計總體目標是注冊會計師對財務(wù)報表是否在某方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.財務(wù)報表審計總體目標是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D.注冊會計師對財務(wù)報表的評價包括評價財務(wù)報表的合法性和公允性

40.如果被審計單位要求注冊會計師提供第二次意見,為了防范對職業(yè)道德的不利影響,應(yīng)采取的措施有( )。

A.征得客戶同意，與前任注冊會計師進行溝通

B.與客戶以書面方式預(yù)先約定確定報酬的基礎(chǔ)

C.在與客戶的溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

D.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

41.下列有關(guān)風險評估的提法中,正確的有( )

A.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師必須實施的程序，而非可選擇程序

B.了解被審計單位及其環(huán)境是注冊會計師可以選擇實施的程序，而非必須執(zhí)行的程序

C.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是識別和評估重大錯報風險以設(shè)計和實施進一步審計程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于整個審計過程的始終

42.注冊會計師計劃測試被審計單位2010年末銀行長期借款余額的完整性。以下審計程序中,可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。

A.了解銀行對被審計單位的授信情況

B.檢查長期銀行借款明細賬中本年新增借款的銀行進賬單

C.向被審計單位所有的銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.重新計算并分析2010年度長期借款利息

43.在制定存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師應(yīng)關(guān)注監(jiān)盤計劃的內(nèi)容,其主要包括( )。

A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排

B.檢查存貨的范圍

C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工

D.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注的事項

44.下列各項描述中,對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。

A.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商

B.會計師事務(wù)所的審計客戶甲股份有限公司被A起訴，事務(wù)所的所長王某擔任甲股份公司的辯護人

C.項目組成員張某是審計客戶現(xiàn)金出納的大學普通校友

D.由于對某企業(yè)集團財務(wù)報表審計的收費大幅降低，事務(wù)所決定對集團內(nèi)組成部分或子公司只選取10%進行審計

45.2010年10月,A會計師事務(wù)所與甲股份有限公司簽訂了審計該公司2010年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書。2010年12月,事務(wù)所負責該審計業(yè)務(wù)的注冊會計師在與甲公司溝通年末存貨監(jiān)盤程序時,甲公司管理層拒絕會計師事務(wù)所相關(guān)人員觀察存貨期末盤點和檢查,隨后甲公司管理層要求將已簽訂的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù),如果注冊會計師不同意變更要求,甲公司也不同意其繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù),為此,事務(wù)所和注冊會計師的下列做法中,恰當?shù)挠? )。

A.同意甲公司變更要求，并變更業(yè)務(wù)約定書中的相關(guān)條款

B.不同意甲公司的變更要求

C.考慮與甲公司解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向股東大會說明理由

D.由于無法按原業(yè)務(wù)繼續(xù)執(zhí)行，注冊會計師以審計范圍受到嚴重限制為由，直接出具無法表示意見的審計報告

46.審計主要目的是“對會計報表發(fā)表審計意見”的階段有( )。

A.詳細審計階段

B.資產(chǎn)負債表審計階段

C.會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段

47.A注冊會計師負責審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時,A注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有( ) 。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

C.評價控制設(shè)計的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

48.注冊會計師在對被審計單位存貨實施監(jiān)盤程序的過程中,應(yīng)當具體采取觀察和抽查兩種方法。在被審計單位盤點存貨過程中,注冊會計師不應(yīng)當( )。

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納人盤點范圍的原因

49.下列有關(guān)審計風險的說法中,正確的有( )。

A.重大錯報風險是已審財務(wù)報表中存在重大錯報的可能性

B.注冊會計師通過風險評估程序可以評估出財務(wù)報表的重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，評估的認定層次的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低

D.在既定的審計風險水平下，評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越低

50.注冊會計師在對被審計單位投資與籌資循環(huán)進行審計時,下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當?shù)挠? )。

A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查長期股權(quán)投資核算方法是否正確

B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表

C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況

D.在期末對長期股權(quán)投資進行逐項檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值

奧鵬，國開，廣開，電大在線，各省平臺，新疆一體化等平臺學習
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