形考任務(wù)2

試卷總分:100  得分:0

1.P公司為母公司，2020年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）Q公司2020年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2020年宣告分派2019年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2021年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2021年宣告分派2020年現(xiàn)金股利1 100萬元。

（2）P公司2020年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2020年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2021年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2021年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2021年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

（3）P公司2020年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。

要求：（1）編制P公司2020年和2021年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（2）計算2020年12月31日和2021年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該企業(yè)集團2020年和2021年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

2.乙公司為甲公司的子公司，202×年年末，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的債權(quán)投資。甲公司按5‰計提壞賬準備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。

要求：對此業(yè)務(wù)編制202×年合并財務(wù)報表抵銷分錄。

3.甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預計凈殘值為0 ，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。

要求：編制2020年末和2021年末合并財務(wù)報表抵銷分錄。

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