[北京語言大學]22春《高級會計學》作業(yè)3
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)
1.甲公司2x16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關的支出包括：（1)支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅入，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ）。
A.317萬元
B.369.90萬元
C.317.88萬元
D.318.02萬元
2.甲公司2x15年年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過程中需發(fā)生的費用為每件0.8萬元，銷售過程中估計將發(fā)生運輸費用為每件0.2萬元。2x15年12月31日，乙原材料的市場價格為每件5.1萬元，丙產(chǎn)品的市場價格為每件6萬元。乙原材料以前期間未計提跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2x15年末對乙原材料應計提的存貨跌價準備是（ ）。
A.0
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
3.甲公司為從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的公司，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，按單個項目計提存貨跌價準備，本期正在開發(fā)商品住房，其中，土地使用權(quán)成本32000萬元，另投人其他開發(fā)成本4000萬元，至完工預計還需要投人材料及人工成本3000萬元，由于市場變化，甲公司預計該商品住房項目市場售價為40000萬元，銷售稅費為1500萬元。不考慮其他因素，甲公司正在開發(fā)的商品住房在12月31日的資產(chǎn)負債表應列示為（ ）
A.存貨36000萬元
B.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨4000萬元
C.存貨35500萬元
D.無形資產(chǎn)32000萬元和存貨7000萬元
4.甲公司于2x18年1月1日以銀行存款5000萬元購人乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資吋，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2x18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。乙公司2x17年12月31日發(fā)行了歸屬于其他投資方分類為權(quán)益工具的可累積優(yōu)先股萬元，年股息率為10%，2x18年未分配優(yōu)先股股息。假定不考慮其他因素，甲公司2x18年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應確認投資收益為（ ）萬元。
A.160
B.200
C.240
D.2160
5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折箅。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；該批原材料成本為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。至12月31日，甲公司仍未支付上述貨款，甲公司銀行存款美元戶余額為1000萬美元，按年末即期匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。不考慮增值稅等其他因素影響，上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元人民幣。
A.30
B.-496
C.-490
D.-520
6.甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易曰的即期匯率折算。2x18年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額為（ ）元人民幣。
A.1250
B.2500
C.0
D.1875
7.下列各項資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（ ）
A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的研發(fā)支出
B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)
C.應稅合并條件下非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽
D.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動
8.2x18年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%,實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至年末該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預期信用損失。不考慮其他因素，2x18年12月31曰，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎為（ ）萬元。A.1019.33B.1070.30；0；1000B單選A公司于2x17年12月31日“預計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2x18年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2x18年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2x18年12月31日該項負倩的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.120
C.90
D.110
9.關于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中不正確的有（ ）
A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量
B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量
C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量
D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財務報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量
10.甲公司為增值稅一般納稅入，2x17年5月開始建造辦公樓。下列各項中，應計入甲公司所建造辦公樓成本的是（ ）。
A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失
B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費用
C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進項稅額
D.辦公樓達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關費用
11.甲公司2x18年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1)因購買子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金680萬元；（2)為建造廠房發(fā)行債券收到現(xiàn)金8000萬元；（3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓應收賬款收到現(xiàn)金200萬元；（4)因處置子公司收到現(xiàn)金350萬元，處置時該子公司現(xiàn)金余額為500萬元；（5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費60萬元；(6)因購買子公司支付現(xiàn)金780萬元，購買時該子公司現(xiàn)金余額為900萬元；(7)因購買以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)支付現(xiàn)金160萬元，其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元；(8)因持有的債券到期收到現(xiàn)金120萬元，其中本金為100萬元，利息為20萬元；(9)支付在建工程入員工資300萬元。下列各項關于甲公司合并現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有（ ）
A.投資活動現(xiàn)金流入240萬元
B.投資活動現(xiàn)金流出600萬元
C.籌資活動現(xiàn)金流入8000萬元
D.籌資活動現(xiàn)金流出600萬元
12.乙企業(yè)為增值稅一般納稅入。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6000萬元，增值稅稅額為780萬元；發(fā)生的運輸費用為350萬元(不含稅），運輸費發(fā)票上注明的增值稅稅額為31.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。乙企此該批原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。
A.32.4
B.40.51
C.36.46
D.36
13.下列關于存貨的會計處理中，不正確的是（ ）。
A.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品的成本
B.小規(guī)模納稅人購人存貨支付的增值稅應計入存貨成本
C.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失
D.材料入庫前的挑選整理費用應計入材料成本
14.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應計入存貨成本的是（ ）。
A.入庫前的挑選整理費
B.運輸途中的合理損耗
C.不能抵扣的增值稅進項稅額
D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失
15.2x17年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎一致，2x18年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2x18年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2x18年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認的暫時性差異是（ ）?
A.應納稅暫時性差異20萬元
B.可抵扣暫時性差異140萬元
C.可抵扣暫時性差異60萬元
D.應納稅暫時性差異60萬元
二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)
16.甲公司2x18年1月開始的研發(fā)項目于2x18年7月1日達到預定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值,攤銷金額計入管理費用。甲公司2x18年和2x19年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（ ）。
A.甲公司2x18年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當期費用的金額為284萬元
B.甲公司2x18年應交所得稅為150萬元
C.甲公司2x18年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎為378萬元
D.甲公司2x19年應交所得稅為225萬元
17.甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）于2X18年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，另支付發(fā)行費用200萬元，該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，分期付息、到期還本，票面年利率為2%。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為5%。已知：（P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070；(P/F,5%,3)=0.8638。下列會計處理中正確的有（ ）。
A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的發(fā)行費用200萬元應沖減資本公積
B.可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費用200萬元，應當按照負債成分、權(quán)益成分各自公允價值的比例在負債成分和權(quán)益成分之間進行分攤
C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應確認其他權(quán)益工具3253.09萬元
D.2x18年1月1日應付債券的賬面余額為36546.91萬元
18.下列關于外幣交易會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算
B.外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額
C.資產(chǎn)負債表日，對于外幣應收項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額計入財務費用，無須計提壞賬準備
D.資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變原記賬本位幣金額
19.關于同一控制下的企業(yè)合并，在確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中正確的有（ ）。
A.無論被合并方是否編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應當以其個別財務報表為基礎確定
B.若被合并方需要編制合并財務報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應當以其合并財務報表為基礎確定
C.如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值進行調(diào)整，在此基礎上計算確定被合并方賬面所有者權(quán)益
D.被合并方賬面所有者權(quán)益是指合并曰被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值
20.下列項目中，應計入存貨成本的有（ ）。
A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品
B.自然災害造成的停工損失
C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用
D.存貨的加工成本
三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)
21.發(fā)行債券的發(fā)行費用應計入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應付債券一利息調(diào)整”明細科目中。
22.企業(yè)可采用先進先出法、后進先出法、移動加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法和個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。
23.企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
24.債務重組，是指在債務入發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)入按照其與債務入達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。
25.企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等都是存貨。
