[北京語言大學]22春《高級會計學》作業(yè)1

試卷總分:100  得分:100

一、單選題 (共 15 道試題,共 60 分)

1.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關費用共計2.6萬元/件；當日，乙原材料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2x16年財務報表批準報出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲公司在2X16年以前未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（ ）。

A.80萬元

B.280萬元

C.140萬元

D.180萬元

2.下列各項中，不影響在建工程成本的是（ ）

A.在建工程試運行收入

B.不符合資本化條件的借款利息

C.建造期間工程物資盤虧凈損失（非自然災害造成）

D.在建工程入員的職工薪酬

3.甲公司為增值稅一般納稅入，2x18年3月31日甲公司購入一臺不需安裝的設備，購買價款為200萬元（不含稅），增值稅稅額為26萬元，購入后投入行政管理部門使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同，則2x18年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

4.經(jīng)相關部門批準，甲公司于2x18年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券1000萬份，每份面值為100元?？赊D換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元，另發(fā)生發(fā)行費用1600萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。發(fā)行吋二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。下列說法中正確的是（ ）

A.實際利率為6%

B.實際利率為各年的票面利率

C.實際利率應小于6%

D.實際利率應大于6%

5.甲公司2x18年1月1日發(fā)行3年期可轉換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行可轉換債券時應確認的“應付債券”的金額為（ ）萬元。

A.9970

B.10000

C.89970

D.89730

6.下列各項關于年度外幣財務報表折算會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.外幣財務報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表的負債中單列項目列示

B.資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額在合并資產(chǎn)負債表少數(shù)股東權益項目列示

D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

7.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折箅。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；該批原材料成本為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。至12月31日，甲公司仍未支付上述貨款，甲公司銀行存款美元戶余額為1000萬美元，按年末即期匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。不考慮增值稅等其他因素影響，上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元人民幣。

A.30

B.-496

C.-490

D.-520

8.下列各項中，應當計入存貨成本的是（ ）。

A.季節(jié)性停工損失

B.超定額的廢品損失

C.新產(chǎn)品研發(fā)入員的薪酬

D.采購材料入庫后的儲存費用

9.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2x17年12月31日以1200萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當曰起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營決策。甲公司以人民幣為記賬本位幣，2x17年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1250萬美元（與賬面價值相等）；2x17年12月31日美元與人民幣的即期匯率為1美元=6.20元人民幣。2x18年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2x18年12月31日即期匯率為1美元=6.10元人民幣；2x18年度平均匯率為1美元=6.15元人民幣。甲公司因外幣報表折算而應計入合并財務報表中“其他綜合收益”項目的金額為（ ）萬元人民幣。

A.-108

B.0

C.-116

D.-135

10.下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（ ）。

A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應由少數(shù)股東承擔

B.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益

C.在合并財務報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用

11.甲公司為境內上市公司。2X17年，甲公司發(fā)生的導致其凈資產(chǎn)變動的交易或事項如下：（1)接受其大股東捐贈500萬元;(2)當年將作為存貨的商品房改為出租,甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3)按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值變動導致其他綜合收益變動份額350萬元；（4)現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動在以后期間不能轉入損益的是（ ）。

A.接受大股東捐贈

B.商品房改為出租時公允價值大于其賬面價值的差額

C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分

D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額

12.甲公司2x16年取得一項固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關的支出包括：（1)支付購買價款300萬元、增值稅進項稅額51萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元、相關增值稅進項稅額0.88萬元；（2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行了改造。改造過程中領用本公司原材料6萬元，相關增值稅1.02萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅入，不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（ ）。

A.317萬元

B.369.90萬元

C.317.88萬元

D.318.02萬元

13.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2x18年1月1日甲公司從乙公司股東處購人乙公司30%有表決權股份，能夠對乙公司實施重大影響。2x18年9月30日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，賬面價值為240萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元，貨款已收存銀行。甲公司購入后將其作為固定資產(chǎn)并于當月投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，不考慮其他因素，上述業(yè)務在甲公司2x18年12月31日合并財務報表中應抵銷固定資產(chǎn)的金額為（ ）萬元。

A.17.1

B.30.78

C.18

D.57

14.下列各項關于甲公司2x16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（ ）。

A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正

B.收購受同一母公司控制的乙公司60%股權（至收購時已設立5年，持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件

C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制

D.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷

15.甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在甲公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元，若將全部庫存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預計加工而成的X產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元，若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（ ）。

A.5000萬元

B.4900萬元

C.7000萬元

D.5600萬元

二、多選題 (共 5 道試題,共 20 分)

16.關于非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有 （ ）

A.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或計人當期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，應確認商譽或計人當期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司 保 留 的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當計人資本公積

17.關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（ ）。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會計估計變更處理

C.預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整預計凈殘值

D.當固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法

18.關于應付債券，下列說法中正確的有（ ）。

A.應按期初攤余成本和實際利率計算確定應付債券的利息費用

B.應按期初攤余成本和合同約定的名義利率計算確定利息費用

C.企業(yè)發(fā)行債券所發(fā)生的交易費用，計入財務費用或在建工程

D.企業(yè)發(fā)行一般公司債券所發(fā)生的交易費用，計入應付債券初始確認金額

19.下列關于可轉換公司債券的表述中，正確的有（ ）

A.可轉換公司債券屬于金融負債

B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應當計入當期損益

C.附有贖回選擇權的可轉換公司債券在贖回日若需支付利息補償金，應在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提

D.可轉換公司債券屬于復合金融工具，在初始確認時需將負債成分和權益成分進行分拆

20.2x17年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1)將持有的子公司（丙公司）80%股權出售給其全資子公司（乙公司），收取的價款5500萬元。出售日，丙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為7500萬元，在甲公司合并財務報表中列示的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元；（2)以所持聯(lián)營企業(yè)（丁公司）股權作為支付對價，購入戊公司60%股權并能控制戊公司的相關經(jīng)濟活動。購買日，所持丁公司股權的公允價值為15000萬元，賬面價值為14000萬元，戊公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值為22000萬元，賬面價值為20000萬元。購入戊公司前，甲公司及其子公司與戊公司不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司在編制2x17年度合并財務報表時有關會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A.確認收益1000萬元

B.沖減資本公積700萬元

C.確認其他綜合收益2000萬元

D.確認商譽1800萬元

三、判斷題 (共 5 道試題,共 20 分)

21.合并財務報表的編制無需遵循財務報表編制的一般原則和要求，只需遵循以個別財務報表為基礎編制、—體性原則、重要性原則即可。

22.某些現(xiàn)金流量在進行抵銷處理后，需站在企業(yè)集團的角度，重新對其進行分類。

23.間接持股是指未直接持有公司股份而是通過其直接控股或間接控股的子公司或孫公司持有或合計持有該公司50%以上股份的方式，獲得對該公司的財務和經(jīng)營方針控制權。

24.每期確認的“應付利息”或“應付債券一應計利息”=債券面值x實際利率。

25.若產(chǎn)生暫時性差異影響利潤總額，則遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債對應科目為所得稅費用。